Снижение налога на прибыль предприятия посредством создания запаса по сомнительным долгам

Многие предприятия при ведении своей хозяйственной деятельности встречаются с задачей налогового планирования, составляющего часть финансового планирования. Налоговое планирование имеет своей задачей уменьшить налоговые платежи, что повышает доходность и эффективность финансово-хозяйственной деятельности производства. Сущностью налогового планирования является то, что любой налогоплательщик может применить законодательно закрепленные средства для сокращения своих обязательствпо налогам.

Оптимизацию налога на прибыль можно сделать разными путями. Один из них – формирование резервапо сомнительным долгам. образование запасного фонда по сомнительным долгам позволяет сократить уменьшить снизить минимизировать налоговые выплаты в бюджет при уплате налога на прибыль с фактическиреально на самом деле неполученных сумм прибыли.

Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ, право создавать формировать делать запасной фонд по сомнительным долгам имеют только фирмы - плательщики налога на прибыль, реализующие метод начисления при определении доходов и расходов при налогообложении. Статья 266 НК Российской Федерации характеризует сомнительный долг как задолженность перед налогоплательщиком в случае ее непогашения в определенные договором сроки и необеспечения залогом, поручительством или гарантией финансового института .

Налоговый кодекс России определяет точный порядок формирования запаса: -проведение организацией инвентаризации дебиторской задолженности на окончание налогового периода; -наличие возможности формирования запаса по сомнительным долгам в учетной политике организации; - расчет суммы резерва с учетом внесения в нее суммы, выявленной в ходе инвентаризации: при сроке образования задолженности свыше 90 дней – 100 % суммы, при сроке 45 - 90 дней - 50 %, при сроке создания задолженности до 45 дней сумма создаваемого запасного фонда не увеличивается.

Причем важно понимать, что создаваемый запасной фонд по сомнительным долгам по сумме не может оказаться более10 процентов выручки налогового итога, который определен статьей 249 Налогового Кодекса РФ.

На основании статьи 249 НК РФ доход от реализации - это выручка от реализации товаров или предоставляемых услуг и работ, то есть выручка от реализации прав на имущество. Выручка от реализации исчисляется с учетом всех вливаний от реализации товаров, работ и услуг, в какой бы форме они ни выражались денежной или натуральной. Формирование запасного фонда сопровождается бухгалтерской расчетом-справкой бухгалтера и регламентированным налоговым регистром.

Данный резерв используется предприятием только на покрытие убытков от безнадежных долгов перед налогоплательщиком, то есть на те, по которым закончился конкретный срок исковой давности, либо на те, которые не могут быть взысканы согласно акту государственного органа либо ликвидации предприятия. Неиспользованная налогоплательщиком сумма резерва с одного отчетного срока может быть перенесена на новый налоговый период. В бухгалтерском учете есть возможность формирования резервов по сомнительным долгам при расчетах с другими предприятиями или гражданами.

Порядок образования такого резерва определен соответствующим Положением по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 №34Н. Резерв по сомнительным долгам не может быть создан по отношению к долгам, возникшим по причине несостоявшихся оплат процентов кроме банков. Дебиторская задолженность в случае создания резерва по ней должна быть уменьшена на сумму образованного резерва в годовом балансе.

В мире

Рейдерам объявлена война. От того, что рейдерство приняло "цивилизованные" формы, не легче: страдает экономика страны, страдают собственники. Межрегиональное общественное движение (МОД) "Крестьянский фронт" одним из первых стало оказывать помощь законным собственникам сельхозугодий. далее →

Тимошенко уверена в росте экономики вопреки политическим проблемам. Премьер-министр Украины Юлия Тимошенко удовлетворена тем, что вопреки политическим проблемам экономика в стране растет. Об этом она заявила, открывая заседание правительства. Как передает корреспондент ЛІГАБізнесІнформ, Ю. далее →

Смотрите также

• Обсудим методические предписания по бухучёту основных средств производства
• Как использовать методические регламентирующие рекомендации по бухучету основных средств производства
• На что необходимо обратить внимание при подборе компании занимающейся долгосрочным страхованием жизни
• Выбираем перспективную компанию, предоставляющую услуги накопительного страхования жизни
• Развитие инвестиционных банков и их влияние на привлечение средств на отечественные предприятия