Запасной фонд по сомнительным долгам как способ оптимизации налога на прибыль

Многие компании при осуществлении своей хозяйственной деятельности сталкиваются с задачей налогового планирования, составляющего часть финансового планирования. Налоговое планирование имеет своей целью оптимизировать налоговые платежи, что повышает доходность и эффективность финансово-хозяйственной деятельности производства. Сущностью налогового планирования является то, что любой налогоплательщик имеет право применить закрепленные законом способы для уменьшения своих обязательных выплатпо налогам.

Оптимизацию налога на прибыль можно сделать разными способами. Один из них – образование запасапо сомнительным долгам. Создание запасного фонда по сомнительным долгам позволяет сократить уменьшить снизить минимизировать налоговые проплаты в бюджет при уплате налога на прибыль с фактическиреально на самом деле неполученных сумм прибыли.

Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ, право создавать формировать делать резерв по сомнительным долгам имеют лишь фирмы - плательщики налога на прибыль, использующие метод начисления при определении доходов и расходов при налогообложении. Статья 266 НК России характеризует сомнительный долг как задолженность перед налогоплательщиком в ситуации ее непогашения в указанные договором сроки и необеспечения залогом, поручительством или гарантией финансового института .

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет определенный план образования запасного фонда: -проведение организацией инвентаризации дебиторской задолженности на итог налогового времени; -наличие возможности образования резервного фонда по сомнительным долгам в учетной политике организации; - расчет суммы резерва с учетом включения в нее суммы, выявленной в процессе инвентаризации: при сроке образования задолженности свыше 90 дней – 100 % суммы, при сроке 45 - 90 дней - 50 %, при сроке возникновения задолженности до 45 дней сумма создаваемого запасного фонда не растет.

Причем важно осознавать, что образуемый резерв по сомнительным долгам по размеру не может составлять больше10 процентов выручки налогового периода, который регламентирован статьей 249 Налогового Кодекса РФ.

На основании статьи 249 НК РФ доход от реализации - это выручка от реализации товаров или предоставляемых услуг и работ, то есть выручка от реализации прав на имущество. Выручка от реализации определяется с учетом всех вливаний от реализации товаров, работ и услуг, в какой бы форме они ни выражались денежной или натуральной. Образование запасного фонда сопровождается бухгалтерской расчетом-справкой бухгалтера и конкретным налоговым регистром.

Указанный резерв используется предприятием лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов перед налогоплательщиком, то есть на те, по которым прекратился установленный срок исковой давности, либо на те, которые не могут быть взысканы согласно акту государственного органа либо ликвидации предприятия. Неиспользованная налогоплательщиком сумма резерва с одного отчетного срока может быть перенесена на следующий налоговый период. В бухгалтерском учете присутствует возможность создания резервов по сомнительным долгам при расчетах с другими предприятиями или гражданами.

Порядок формирования такого резерва определен соответствующим Положением по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 №34Н. Резерв по сомнительным долгам не может быть создан по отношению к долгам, возникшим по причине неуплаты процентов кроме банков. Дебиторская задолженность в случае создания резерва по ней должна быть снижена на сумму образованного резерва в годовом балансе.

В мире

"Нафтогаз Укра§ни" обвинили в контрабанде газа. Гостаможня возбудила уголовное дело по факту ввоза в Украину 5515 миллиарда кубометров газа, фактически обвинив в этом лояльный главе правительства менеджмент НАК “Нафтогаз Укра§ни”. Эти обвинения вполне обоснованны, говорят эксперты. далее →

СТРАХовка как панацея от ДТП. С ними согласны представители Ространспортнадзора. А страховщики полагают, что разрулить ситуацию поможет страхование ответственности перевозчиков. При этом о том, что может возникнуть проблема поиска страховых компаний, желающих реально работать на этом рынке, они умалчивают. далее →

Смотрите также

• Обсудим методические предписания по бухучёту основных средств производства
• Как использовать методические регламентирующие рекомендации по бухучету основных средств производства
• На что необходимо обратить внимание при подборе компании занимающейся долгосрочным страхованием жизни
• Выбираем перспективную компанию, предоставляющую услуги накопительного страхования жизни
• Развитие инвестиционных банков и их влияние на привлечение средств на отечественные предприятия